|
■Stanovení hospodářského výsledku před zdaněním
■Položky zvyšující hospodářský výsledek
• a. Částky neoprávněně zkracující příjmy, nepeněžní příjmy
• b. Částky uplatněné v předchozích obdobích jako daňově účinné náklady, pokud následně došlo k porušení podmínek pro jejich daňovou uznatelnost (odstupné za byty, odkoupení pronajatého majetku)
• c. Pohledávky ze smluvních sankcí
• d. Dodanění závazků 36 měsíců po lhůtě splatnosti, neuhrazené sociální a zdravotní pojištění, porušení podmínek leasingové smlouvy
• e. Nedaňové náklady, náklady daňové přesahující zákonem stanovené limity (úroky, finanční náklady, pohledávky, opravné položky, rezervy, finanční leasing, pojištění, vzdělávání)
■Rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy majetku (problematika odpisování majetku, vyvolaná investice, mimořádné odpisy – zkrácení doby odpisování majetku v 1. a 2. odpisové skupině), úpravy v základu daně při metodě komponentního odpisování
■Položky snižující hospodářský výsledek
• a. Příjmy, které nejsou předmětem daně
• b. Příjmy od daně osvobozené (osvobození dividend, podílů na zisku, prodejů obchodních podílů)
• c. Příjmy nezahrnované do základu daně podle § 23 odst. 4 zákona o daních z příjmů
• d. Rozdíl mezi daňovými a účetními odpisy
■Základ daně
■Odčitatelné položky od základu daně (uplatnění daňové ztráty z předchozích let, náklady vynaložené na realizaci výsledků výzkumu a vývoje)
■Položky snižující základ daně (odečet na dary, snižující položka u neziskových subjektů)
■Slevy na dani
■Stanovení samostatného základu daně a výpočet samostatného základu daně
■Poslední známá daňová povinnost a stanovení záloh na daň z příjmů
V průběhu výkladu budou zdůrazněny změny zakotvené novelou zákona o daních z příjmů platnou od roku 2011
|
